拉佛曲線觀點下之減稅政策可行性分析

拉佛曲線觀點下之減稅政策可行性分析
一、前言
「減稅是否會提升工作誘因，乃至於反而增加政府稅收」一直是公共財政領域的核心爭議。供給面經濟學家，特別是 Arthur Laffer，主張降低稅率可促進勞動與投資，進而擴大稅基，使政府的實得稅收不減反增。惟此論述是否成立，必須回到勞動供給理論與拉佛曲線的基本假設加以探討。

二、稅率對工作誘因的影響：勞動供給的經濟學解釋
1.替代效果：稅率下降提升工作誘因
稅率下降意味著每工作一小時所得可保留之「實質報酬」提高，使休閒的機會成本上升。因此，個人會傾向增加工作時數，形成勞動供給上升的替代效果。
2.所得效果：稅率下降亦可能減少工作
減稅使可支配所得增加，部分個人可能認為「收入已符合需求」，因而選擇增加休閒、減少工作，形成所得效果。
3.整體效果：多數情況下以替代效果為主
多數實證研究顯示，替代效果通常大於所得效果，因此減稅在多數情況下確實會使勞動供給提高。然而，此結論並非普遍，仍依族群、產業與制度不同而異。

三、拉佛曲線（Laffer Curve）：稅率與稅收之間的反直覺關係
1.拉佛曲線的核心思想非常簡單：
(1)稅率為 0%，政府收不到半毛錢
(2)稅率為 100%，所有收入都被政府拿走，沒有人願意工作，政府同樣收不到錢
因此，稅率並非越高越好。
在 0% 到 100% 中間，必定存在某個「剛剛好的稅率」，能讓政府的稅收達到最大值。這個點被稱為「最適稅率」。
2.拉佛曲線的關鍵 Implication（核心推論） 是：
若政府把稅率訂得太高，人民會減少工作、逃漏稅或進入地下經濟，反而讓稅收下降。
3.減稅反增收的可能性
當稅率位於「最適稅率右側」，降低稅率能提升工作誘因、擴大交易量，使稅基增加，反而使稅收上升。

四、如何把兩者結合：為何減稅可能帶來更多稅收？
把勞動供給與拉佛曲線結合，可以推得以下結論：
1.稅率下降 → 工作實際報酬增加。
2.工作誘因上升 → 勞動供給增加。
3.所得、交易量、經濟活動都變多 → 稅基擴大。
4.若原本稅率過高 → 減稅反而能提高稅收。
因此Arthur Laffer等經濟學家會說：「減稅可以刺激經濟，使政府反而收更多稅。」

但這個論述並非在所有情況下成立。

五、這個論述何時成立、何時不成立？
要判斷這段主張是否正確，需釐清三個重要事實。
（一）它只在「稅率過高」的狀態下才成立
如果一個國家的稅率已經位於最適區間甚至偏低：
1.減稅確實能讓人民更願意工作
2.但稅率下降會造成稅收減少的幅度大於稅基擴大的幅度
3.因此政府整體稅收反而會下跌。

（二）人民的工作意願不只受稅率影響
稅率確實影響工作誘因，但不是唯一因素。勞動供給還受到：
1.教育與技能
2.勞動市場制度
3.過度僵化的工時規定
4.社會文化
5.生育率與人口結構
6.福利制度
7.經濟景氣
等多重因素的綜合影響。因此，即使減稅，也可能因其他制度問題讓效果有限。

（三）拉佛曲線是理論，不是可直接測量的數學函數
1.最大的問題是：我們無法直接知道最適稅率在哪裡。
2.拉佛曲線沒有固定形狀，各國因文化、產業、經濟結構不同：
(1)有些國家可能在中間偏左
(2)有些國家可能在右半部
(3)最適稅率在不同時期也可能改變

所以若政府錯判情勢，在稅率偏低時進行減稅，財政反而會惡化。
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By 國考小幫手Youtube頻道
本講選自114年特考三等經濟學
減稅是否能提升工作誘因？依勞動供給理論，通常成立。
減稅是否能增加稅收？僅在稅率高於最適稅率時可能成立，而非普遍結論。

因此，所謂「減稅反增收」並非絕對命題，而是一項需視稅制結構、勞動市場條件、逃漏稅情形與國家特性綜合判斷的政策效果。政府在制定稅率時必須審慎評估經濟環境，避免因誤估最適稅率位置而造成財政風險。